日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换辍耕之垄上的意思，垄上的意思是什么年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接辍耕之垄上的意思，垄上的意思是什么(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的辍耕之垄上的意思，垄上的意思是什么，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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